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房地产审计那些事儿(连载7)

2017-04-13 14:07:48    佟军
 
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房地产审计那些事儿(连载7)


今天看到论坛里关于内审职能的定位,大家讨论非常激烈,各抒己见,有人说内审报告只提示风险,没有解决方案,就是不接地气;有人说提出问题和风险是内审的职能,解决问题是管理层的职责,如果混为一谈就失去了客观性。我回放了一下我的经历,结合理论冷静的思考这个问题,内部审计到底做到什么样才是好的内部审计?


在国内,一般民营企业内部审计更具实战性,因为是他自己本身有这方面真实的需求,才设置这个部门,而且一般是对董事会负责,对董事长汇报。另一些企业基于政策规定或为了健全职能而设置的部门,一般起到的作用有限,审计工作也流于形式的多一些。还有一些外资企业,由于其管理体制是更趋于国际化,这些公司对内审的职能有严格或明确定位,一般不能超越其职责范围。


其实一般企业对内部审计职能有几个模糊的认识:是监察、是审计、是风控、是内控,监察:更多的偏向舞弊、廉洁的调查;审计:经营审计、内控(管理)审计、离任审计、业务审计、财务尽职调查等,一般偏向于财务、经营数据;风控:这个范围比较大,不局限于财务,就是对各类风险进行识别、评估、管理,包括法律风险、经营风险等;内控:参考国内五部委发布的内部控制规范及COSO内部控制框架的标准,内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成,是一套保障企业经营、资产、信息的标准或方法。对于这几个概念性的职能,大家混淆的比较多,我个人简单区分为,监察是针对违规违法的,审计是监督评价经营管理效能的,风控是风险管理的,内控是建章建制建流程的。这里面也有职能互相交叉重叠的部分。


回到上面的问题,大部分人把上面的职能通通归到内部审计部门,既然是审计报告,就要起到上述所有作用,因此你只要是做了纯审计的工作,是起不到解决问题的作用,实际是不接地气的。确实,一些企业你提了这种审计报告,没有人真正去执行,去改变,失去了审计的效果。

按照“全职能”理论,审计报告提了问题,同时提建议和方案,同时要求整改,并监督整改,如果整改困难,有时审计人员撸胳膊挽袖子就自己干,直到把问题解决了,这样才起到审计的作用,才接地气,而这恰恰是纯审计职能理论的人所反对的,因为这种做法丧失了独立性,应该是审计发现问题,风控评判,内控落实。

      好难评判,到底哪种对呢?


以前关于公司招标业务的改造,我是经历了这个过程的。开始招标审计提出了一些审计问题,经领导批示后给相关部门,后续就由其自己整改。后来发现,下次审计时还有这些问题,这时有人建议采取罚的手段,我想这基本没作用,同时造成审计职能的危机。后来,我们采取了整改表的形式,审计报告完成,征求意见,同时把要整改的问题的措施、计划、责任人都列清楚了,经领导批示后,由相关部门整改,审计部门跟踪,过程提示,每月监督,如果延期一定时间,就把那些应改未改的问题及责任人在会上通报,逐步的扭转了整改的问题。但是招标效率的问题,就不是某个部门就能整改的,这是个系统的问题。这时我就自己梳理整个招标流程,分析每个点,修正了一些制度环节和流程节点,优化了控制点,如把一些招标环节前置,如提前考察、提前提醒图纸、集中会审文本等,而在审批环节,最难受,七八个部门审批一圈就是1周多,而一个招标程序要涉及很多审批,如入围单位,招标文件,定标文件等等,这时我想了一个办法,就是把这个环节改善,起草了招标委员会议事规则及细则,以招标委员会会议的形式,取代以前的逐一审批形式,每周一次,一次几个标,把几个固定关键节点拿到会上决议,当场拍板,这样大大节约了时间,减少了扯皮,提高了效率,收到好评,并一直沿用这种体制。这就是落到实处的例子,审计的人干了很多“不该干”的事儿。到后来,其他的一些建设性文件都是审计部门来做,再后来组织机构、管控模式、流程手册、授权体系、制度汇编等(全套内控体系)都要做,做完后确实也收到效果,运行良好,操作越来越规范。

还有一个例子就是工程结算审计,如果你对一份工程结算审计完后,发现了一些需要核减的金额,这个需要由合同乙方确认。这时,如果按照纯审计的理论,我把发现的问题反馈给成本部门,由他们去落实。实际上,他们往往不会把你的问题落实,甚至抵触。这时就需要审计部门把你发现的问题与乙方落实,把问题解决。


从上面切身经历的经验来看,解决问题是企业所期望的,审计部门在这上面有一些优势的,比如协调各部门做一件事,像招标制度、合同管理制度、洽商变更制度等跨部门的制度,都不是一个部门就能解决的,需要有人协调组织牵头。当然设立一个内控部门最好,由该部门执行,但现在大部分公司都把内审和内控混为一谈,你无法脱开。

总之,不同的企业对审计部门的期望或定位都不一样,从事这个职业的同行,一定要摸清企业的要求与目的,明确定位,才好开展工作。在职能界线不明确的企业,可能更多的是希望审计部门把问题解决掉,这时需要”越位”,需要”补位”;在职能很明确的企业,审计部门明确就是发现问题,把真实客观的事实和建议提出来就可以,其他后续事情由其他部门操办,那么审计部门就是比较单纯的审计职能。

最后以此共勉:不僵化,要勇于创新,实现价值是根本。

转自:房地产企业内部审计分享会


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